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(一)A公司目前是上市公司，由ABC會計師事務所負責對A公司2×10年度財務報表進行審計，甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關職業(yè)道德規(guī)范的相關問題時，甲注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.ABC會計師事務所的員工王某成為A公司的執(zhí)行董事，下列說法正確的是( )。
A.將王某調離鑒證小組后承接審計業(yè)務
B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復核王某的工作
C.對審計業(yè)務進行質量控制復核
D.解除業(yè)務約定
2.ABC會計師事務所承接了A公司自20×5年至2×10年度財務報表審計業(yè)務，2×10年度財務報表審計工作剛剛開展，原鑒證小組成員李某離開會計師事務所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項導致對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的因素肯定不會是( )。
A.自身利益
B.自我評價
C.密切關系
D.外在壓力
3.假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是( )。
A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司l00股股票，現市值為1 000元人民幣，接受委托前已經全部處置
B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組
C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現市值為1000元人民幣
D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現由戊注冊會計師審計A公司固定資產項目
4.在ABC會計師事務所為A公司執(zhí)行審計業(yè)務的同時，W公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間以合作為目的，存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關系是( )。
A.使用共同的名字、字號和標識
B.定期交流客戶資料、收費等信息
C.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策
D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本
(二)ABC會計師事務所接受委托對B公司2×10年度財務報表進行審計，委派乙注冊會計師為項目負責人，乙注冊會計師在進行審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.乙注冊會計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關該方法的表述中，正確的是( )。
A.每個賬戶被選中的機會相同
B.余額為零的賬戶沒有被選中的機會
C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
D.在確定樣本規(guī)模時，需要考慮被審計金額的預計變異性
6.乙注冊會計師在設計審計樣本時，應當確保所定義的總體具有的特征是( )。
A.充分性和適當性
B.適當性和完整性
C.相關性和完整性
D.適當性和可理解性
7.乙注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了( )。
A.減少樣本的非抽樣風險
B.無偏見地選取樣本項目
C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率
D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模
8.乙注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當的審計證據，下列說法中正確的是( )。
A.乙注冊會計師應當根據具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據
B.審計抽樣適用于控制測試和實質性程序中的所有審計程序
C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇
D.乙注冊會計師采用不適當的審計程序可能導致抽樣風險
9.乙注冊會計師認為某類交易存在特別風險且其他方法未提供充分、適當的審計證據，因此，乙注冊會計師為了確保審計質量，將審計風險降低至可接受的低水平，在設計審計程序時，應當選取的測試方法為( )。
A.對全部項目進行測試
B.對特定項目進行測試
C.運用統(tǒng)計抽樣的方法
D.綜合運用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
10.乙注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是( )。
A.在實施控制測試時，通常根據從總體中抽取少量項目進行檢查的結果，對擬測試總體的預計誤差率進行評估
B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差率進行評估
C.在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性
D.根據所獲取的審計證據的性質以及與該審計證據相關的可能的誤差情況，界定誤差構成條件 (三)ABC會計師事務所承接了C公司2×10年度財務報表審計業(yè)務，丙注冊會計師擔任主要項目負責人。在審計過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
11.經過對C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技術處理系統(tǒng)對財務信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是( )。
A.如果丙注冊會計師計劃依賴自動信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當擴大信息技術審計的范圍
B.由于信息技術在企業(yè)中的應用，丙注冊會計師可以不對內部控制予以了解
C.信息系統(tǒng)的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關控制功能的審查
D.如果丙注冊會計師依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量
12.C公司由自動化系統(tǒng)將計算機生成的銷售發(fā)票上的信息與發(fā)運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風險是( )。
A.向W公司發(fā)出了M公司要購買的商品
B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票
C.發(fā)出商品的實際數量超過了批準的數量
D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運憑證
13.信息技術可能對內部控制產生特定風險，注冊會計師考慮從以下方面了解信息技術對內部控制產生的特定風險，其中無需考慮的是( )。
A.不恰當的人為干預
B.未經授權改變主文檔的數據
C.不具有一貫性
D.數據丟失的風險或不能訪問所需要的數據
(四)丁注冊會計師負責對D公司2×10年度財務報表進行審計。在對重大錯報風險進行評估和采取應對措施的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
14.丁注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，應從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次兩個方面考慮重大錯報風險。下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法中，不正確的是( )。
A.財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關
B.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系
C.財務報表層次重大錯報風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關
D.財務報表層次重大錯報風險可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定
15.丁注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中與各類交易、賬戶余額和披露沒有聯系的是( )。
A.D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制，管理層未根據存貨的可變現凈值計提相應的跌價準備
B.競爭者開發(fā)的新產品上市，可能導致D公司的主要產品在短期內過時，預示將出現存貨跌價和長期資產的減值
C.D公司因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險
D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險
16.下列關于識別和評估重大錯報風險的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險
B.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關
C.在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計
D.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關
17.在對控制環(huán)境進行風險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是( )。
A.在執(zhí)行風險評估程序時，一般不使用穿行測試
B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應開始對控制環(huán)境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略
C.對控制環(huán)境進行風險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務報表層次有關的重大錯報風險
D.即使認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認定某一流程的控制是有效的
(五)戊注冊會計師負責對E公司2×10年度財務報表進行審計。在對銷售與收款循環(huán)審計過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
18.對賒銷業(yè)務需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與下列項目最直接相關的是( )。A.應收賬款賬面余額
B.主營業(yè)務收入的確認
C.銷售折扣的計算
D.壞賬準備的計提
19.戊注冊會計師計劃測試E公司2×10年度主營業(yè)務收入的發(fā)生，下列可以實現該目標的最佳審計程序是( )。
A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2×11年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2×10年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
C.抽取2×10年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄
D.抽取2×10年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄
20.注冊會計師在檢查E公司主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現下列特殊銷售商品業(yè)務，其中注冊會計師需要考慮提出調整建議的是( )。
A.M公司代銷E公司產品，售價由M公司自定，E公司按照協議約定價格收取貨款，且協議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關，E公司在發(fā)出商品時確認收入
B.N公司購買E公司產品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產品時，按照應收的合同或協議的公允價值確定收入金額
C.W公司購買E公司產品，合同中約定銷售退回條件，E公司應當在售出商品退貨期滿時確認收入
D.E公司與Q公司簽訂協議，在銷售商品的同時，協議第二年將商品回購，由于該業(yè)務具有融資性質，所以E公司未確認收入
江蘇農信社招聘網 參考答案解析
1.D
【解析】此事項對獨立性產生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。
2.B
【解析】該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產生自我評價不利影響。
3.C
【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。
4.D
【解析】當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與W公司有關聯。
5.B
【解析】在PPS抽樣方法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同，選項A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，選項B的說法正確.傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差，因此選項D不正確。
6.B
【解析】注冊會計師應當確?？傮w的適當性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。
7.D
【解析】分層不可能減少非抽樣風險，所以選項A錯誤;分層是依據注冊會計師的主觀經驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，所以選項B錯誤;分層用于實質性程序，一般不用于控制測試，所以選項C錯誤。
8.A
【解析l審計抽樣在實質性程序中只適用于細節(jié)測試，在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項B不正確;抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確;注冊會計師采用不適當的審計程序，或者誤解審計證據而沒有發(fā)現誤差等，均可能導致非抽樣風險，而不是抽樣風險，選項D不正確。
9.A
【解析】在設計審計程序時，注冊會計師應當確定選取測試項目的適當方法。注冊會計師可以使用的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。當存在特別風險且其他方法未提供充分、適當的審計證據時，應選取全部項目測試。
10. B
【解析】選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。
11.B
【解析】信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，基本審計準則和財務報告審計目標在所有情況下均適用。
12.C
【解析】對比票、證上的信息僅能發(fā)現“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統(tǒng)已輸入相關信息。選項C涉及到商品裝運過程中相關人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。
13.C
【解析】選項C是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產生的特定風險。
14.D
【解析】財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定;相反，此類風險增加了多個不同認定發(fā)生重大錯報的可能性。
15.D
【解析】選項ABC所面臨的風險均與各類交易、賬戶余額和披露相聯系，選項A與存貨及存貨跌價準備相關;選項B與存貨跌價準備和長期資產及長期資產減值相關;選項C與固定資產及固定資產減值準備相關;選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務報表整體相關。
16.C
【解析】對被審計單位的內部控制進行了解時，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關注控制的設計，選項C不正確。
17.C
【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務流程及相關控制的了解，也適用于風險評估程序，選項A不正確;在審計業(yè)務的承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境進行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確;如果認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。
18.D
【解析】設計信用批準控制主要是為了降低壞賬風險，所以與這項控制最直接相關的就是壞賬準備的計提，所以選項D正確。
19.B
【解析】選項ACD均能實現的目標是2×10年度主營業(yè)務收入的完整性，而不是發(fā)生目標。
20.C
【解析】在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入;企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項C中企業(yè)會計處理不恰當，注冊會計師應考慮提出審計調整建議。
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